Вызывают директора и сотрудников в налоговую на допрос? Советы адвоката с опытом работы в налоговой и следователем.

Рассказывает адвокат с опытом работы в налоговой и следователем, эксперт РБК, Russia Today, других деловых и новостных СМИ.

Если возникли дополнительные вопросы - звоните по дежурному телефону 8-903-225-46-65.

Стоимость сопровождения нашими адвокатами процедуры допроса в ИФНС в Москве в 2023 году - от 12 000 (юристы), от 20 000 (специализированные адвокаты) руб.

Выезд в офис компании для консультации - 10 000 руб.

Телеграм помощника для отправки документов.

Чем опасен допрос в налоговой?

Вызов в налоговую на допрос в качестве свидетеля генерального директора и сотрудников всегда стрессовая ситуация, даже если Вы считаете себя добросовестным налогоплательщиком.

Тем более, в 2022 году в очередной раз был изменен порядок возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях (Федеральный закон от 9 марта 2022 г. № 51-ФЗ).
Отныне поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях по ст. 198–199.2 УК могут быть только материалы, которые направлены налоговым органом для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Новая норма относится к следующим составам:

• уклонение физлица от уплаты налогов, сборов или физлица — плательщика страховых взносов от их уплаты;
• уклонение организации от уплаты налогов, сборов, страховых взносов;
• неисполнение обязанности налогового агента;
• сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов.

Сотрудники полиции имеют право участвовать в налоговых проверках по запросам налоговых органов Российской Федерации, а также в проверках плательщиков страховых взносов (страхователей) по запросам налоговых органов либо территориальных органов Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

Последние тенденции таковы, что практически в каждую выездную налоговую проверку включаются сотрудники полиции, в связи с чем при назначении выездной налоговой проверки рекомендуют сразу же обращаться к налоговым адвокатам, которые помогут наименее болезненно пройти проверку с минимальными доначислениями и минимизировать риск привлечения к уголовной ответственности.

И даже если допрос проводится вне рамок выездной налоговой проверки, полученные показания могут в дальнейшем использоваться как доказательства.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в пункте 27 Постановления N 57 от 30.07.2013 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", налоговый орган, руководствуясь нормой абзаца второго пункта 4 статьи 101 НК РФ, при рассмотрении материалов налоговой проверки вправе исследовать также документы, полученные в установленном Налоговым кодексом РФ порядке до момента начала соответствующей налоговой проверки.

Чтение форумов не всегда поможет Вам разобраться именно в Вашей ситуации, там люди описывают свой личный опыт, который может быть различным. Если в ходе выездной налоговой проверки сотрудники ФНС не нашли оснований для крупных доначислений, на Вас может быть оказано психологическое давление во время допроса - ВНП не должна закончиться без результатов. Кроме того, в некоторых регионах кадры ИФНС пополняются бывшими работниками ОБЭП, что также сказывается на атмосфере общения.

Кто может быть вызван на допрос в налоговую

На допрос может быть вызван не только генеральный директор или сотрудник вашей организации,  а вообще любой человек, который может обладать необходимой сотрудникам налоговой инспекции информацией.

Если свидетеля допрашивают по месту его жительства, то в допросе в соответствии с рекомендациями ФНС должны участвовать не менее двух инспекторов. Прежде чем брать показания, они обязаны получить согласие свидетеля и совместно проживающих с ним лиц на допуск в жилое помещение и сделать соответствующую пометку в самом протоколе допроса. Таким образом, домой вы можете инспектора не пустить и будете правы.

Если нужный свидетель находится в другом регионе, проверяющая налоговая может перепоручить провести допрос той ИФНС, к которой относится место проживания или пребывания свидетеля.

Всем известный перечень из 80 вопросов, которые рекомендованы ИФНС при проведении допросов ФНС и Следственным комитетом -

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_220597/

Для практикующего по данным вопросам адвоката по налоговым делам эти вопросы очевидны сами по себе, но для самостоятельной подготовки кому-то могут пригодиться.

Можно ли получить копию протокола допроса в налоговой?

С 2018 года у свидетеля появилось право на получение копии протокола под расписку.

Ответственность свидетеля

возможная ответственность лица, вызванного на допрос в налоговую, согласно ст. 128 НК РФ:

– неявка без уважительных причин – штраф 1 тыс. руб.

– неправомерный отказ от дачи показаний и дача заведомо ложных показаний – штраф 3 тыс. руб.

Кроме того, иногда инспектора пытаются оказать психологическое давление на свидетеля, письменно предупреждая его о уголовной ответственности за заведомо ложные показания или отказ от дачи показаний. Между тем, указанные статьи применяется только в случаях, когда свидетель дает показания в суде или в ходе производства по уголовному делу о налоговом преступлении.

Мы подготовили для Вас семь советов, к которым стоит прислушаться, если к Вам пришла повестка и Вы не хотите на допросе в налоговой воспользоваться услугами адвоката.

Из допроса в налоговой надо выжимать по максимуму

Недостаточно просто как-то там ответить на вопросы, ваши показания должны быть зафиксированы в таком виде, чтобы вы могли ссылаться на протокол как на доказательство в свою пользу.

Если не готовы, возьмите паузу. Ответственность за неявку на допрос

• Неявка свидетеля по делу о налоговом правонарушении без уважительных причин (болезнь, старость, инвалидность) влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей.
• Неправомерный отказ от дачи показаний (то есть не по основаниям, предусмотренным статьей 51 Конституции РФ), дача ложных показаний наказывается штрафом в размере трех тысяч рублей.

При этом ст. 90 НК РФ закрепляет перечень лиц, которые вообще не могут допрашиваться в качестве свидетеля:

• лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
• лица, которые получили информацию в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.

Также следует помнить, что ст. 128 НК РФ устанавливает ответственность только за неявку свидетеля в ИФНС без уважительных причин. Законодательство не содержит перечня уважительных причин для неявки в инспекцию. Поэтому ими могут признаваться, например, болезнь или служебная командировка. В любом случае о наличии уважительных причин следует заблаговременно сообщить в ИФНС.

Если вы в данный момент не готовы отвечать на вопросы налоговиков, взять на время больничный лист - лучший выход.

Помните, что никто не имеет право грубить Вам во время допроса в налоговой инспекции

Согласно п. 25 Кодекса этики и служебного поведения государственных гражданских служащих Федеральной налоговой службы:

В служебном поведении государственные служащие воздерживаются от:

а) любого вида высказываний и действий дискриминационного характера по признакам пола, возраста, расы, национальности, языка, гражданства, социального, имущественного или семейного положения, политических или религиозных предпочтений;

б) грубости, проявлений пренебрежительного тона, заносчивости, предвзятых замечаний, предъявления неправомерных, незаслуженных обвинений;

в) угроз, оскорбительных выражений или реплик, действий, препятствующих нормальному общению или провоцирующих противоправное поведение;

Не допускайте проявления грубости в свой адрес - легче от покладистости налогоплательщику не станет.

Подготовьтесь заранее к возможным вопросам

Продумайте заранее ответы на вопросы. Если до Вас свои показания давали другие сотрудники, уточните, какие ответы и на какие вопросы давались.

Не забывайте, что налоговики часто прячут самые важные вопросы среди множества несущественных.

Не допускайте численного преимущества налоговиков

Если ваша позиция не совсем удовлетворяет сотрудников налоговой, к допросу могут подключиться другие сотрудники, начальник отдела, зам. руководителя Инспекции и т.д. Не позволяйте давить на Вас числом, присоединяться к допросу начальнику отдела и т.д. Не допускайте к участию сотрудников ОБЭП (ОЭБ), если они официально не участвуют в проверке.

Не говорите лишнего

Если не знаете точно, в чью пользу будет истолкован Ваш ответ, не отвечайте, Вы не обязаны помнить все прямо сейчас. В крайнем случае, воспользуйтесь ст. 51 Конституции.

По закону никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников (ст. 51 Конституции РФ). Отказ от дачи показаний в таких случаях не повлечет никаких санкций.

Тем не менее, налоговики могут попытаться убедить вас в том, что это право на Вас не распространяется.

Наряду с этим каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи (ст. 48 Конституции РФ). Поэтому, если понимаете, что допрос может обернуться против вас, лучше воспользоваться конституционными гарантиями и прийти в инспекцию вместе с адвокатом.

Внимательно читайте протокол допроса в качестве свидетеля

Ваши показания могут быть искажены. Довольно часто возникает ситуация, при которых устно вопрос инспектора звучит в одном формате, а в протоколе написана абсолютно иная формулировка, не имеющая ничего общего с заданным свидетелю вопросом. Кроме того, не исключено допущение инспектором опечаток и иных ошибок при составлении протокола. Внимательно прочитайте протокол допроса. Если считаете, что Ваши показания отражены не в полном объеме или их смысл искажен, требуйте устранения недостатков. Если инспектор откажется - все замечания укажите до того, как Вы подпишите протокол.

Не мучайте себя

Если Вам стало плохо, Вы запутались, не знаете что говорить, дорос пошел по неожиданному для вас руслу, прервите допрос, в крайнем случае - вызовите скорую прямо в ИФНС.

Советов получилось 8, на самом деле их намного больше, это лишь самые общие.

Если возникли дополнительные вопросы - звоните по дежурному телефону 8-903-225-46-65.

Стоимость сопровождения нашими адвокатами процедуры допроса в ИФНС в Москве в 2023 году - от 12 000 (юристы), от 20 000 (специализированные адвокаты) руб.

Выезд в офис компании для консультации - 10 000 руб.

Автор статьи адвокат Смоленцев С.А.

адвокат по экономическим преступлениям, эксперт РБК, Russia Today, других деловых и новостных СМИ

редактировано 12 мая 2023 года